Ya seas empresario con una larga trayectoria o un autónomo que acaba de crear su primer negocio y que no sabe muy bien cómo gestionar las cuestiones legislativas e impositivas, has de saber que el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es el más importante a la hora de realizar su liquidación correctamente, si quieres evitar problemas con la Administración.
Sin embargo, no es el único impuesto al que estás sujeto. En esta ocasión, tenemos que hablar del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) y su repercusión en tu actividad diaria, sobre todo si quieres empezar a gestionar ventas online desde tu negocio tradicional.
Puede ser un tema algo engorroso, pero trataremos de resumir los puntos más importantes en este artículo. ¡Vamos allá!
Qué es el Impuesto de Actividades Económicas
El IAE o Impuesto de Actividades Económicas es un tributo que obliga a su pago a personas físicas (autónomos), sociedades y entidades sin personalidad jurídica (sociedades civiles y comunidades de bienes) siempre que desarrollen una actividad económica en España. Se trata de un impuesto gestionado los ayuntamientos, aunque el Estado utiliza los datos recogidos en él para controlar otros impuestos como el IRPF o el IVA.
El periodo impositivo de este tributo consta de todo el año natural, pero si, por ejemplo, te das de alta como autónomo el 12 de mayo, durante este año tu periodo afectado del IAE abarcará sólo desde ese día hasta final del año.
En caso de tener que pagar debes saber que su recaudación corresponde a las Haciendas locales por lo que será el Ayuntamiento el que marque los plazos de periodo voluntario de pago vía ordenanza. Sin embargo, hay algunos casos en los que se produce la exención de pago, que son:
- Las personas físicas (no autónomos).
- Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, sociedades civiles y entidades sin personalidad jurídica y los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes que operen con una cifra de negocios neta inferior a 1.000.000 de euros.
¿Qué documentación se presenta en el IAE?
Partiendo de la base que toda persona, física o jurídica, que desarrolle una actividad empresarial en España está obligada a darse de alta en el Impuesto de Actividades Económicas, los trámites para darse de alta o baja son bastante sencillos.
Hay dos modelos de declaración que se deben presentar y un documento de declaración censal, donde determinas la actividad o las actividades a las que te vas a dedicar en tu negocio.
Modelo 840: declaración del IAE
El modelo 840 es la declaración que sirve para darse de alta en el IAE, comunicar variaciones o causar baja en la matrícula del Impuesto sobre Actividades Económicas. Es así como Hacienda actualiza tu epígrafe, local y datos para liquidarte correctamente.
Lo presentan los sujetos pasivos no exentos cuando inician una actividad, así como quienes estaban exentos y pierden la exención.
- El alta por inicio debe presentarse dentro del mes siguiente al comienzo.
- Las variaciones, dentro del mes siguiente a que se produzcan.
- La baja, dentro del mes siguiente al cese.
Modelo 848: comunicación del importe neto de la cifra de negocios
El modelo 848 se usa para comunicar a la AEAT el importe neto de la cifra de negocios (INCN) que debe tenerse en cuenta en el IAE. Lo presentan entidades sujetas y no exentas del impuesto cuando necesitan consignar ese dato para determinar si tributan y en qué tramo.
Si ya han declarado el INCN en el Impuesto sobre Sociedades, en el IRNR o en el modelo 184, no hay obligación. El plazo es del 1 de enero al 14 de febrero, ambos incluidos, del año en que surte efecto.
Otras obligaciones censales (modelos 036 y 037)
Además de los modelos 840 y 848 del IAE, debes tener siempre tu situación censal al día.
- El modelo 036 es la declaración censal para darte de alta antes de iniciar la actividad, modificar datos como el domicilio, los epígrafes, los regímenes de IVA o las retenciones y darte de baja. En el calendario de la AEAT, la modificación y la baja se presentan, por regla general, dentro del mes siguiente al hecho que las motiva.
El modelo 037 era la versión simplificada del 036 para algunos autónomos, pero quedó suprimido con efectos de 3 de febrero de 2025.
Epígrafes del IAE
Como decíamos, desde el momento en que te das de alta en Hacienda debes especificar la actividad o actividades que vas a desarrollar. Esa actividad tiene que corresponderse con alguno de los epígrafes que detalla el propio IAE en tres grandes secciones:
- Actividades empresariales (ganaderas independientes, mineras, industriales, comerciales y de servicios).
- Actividades profesionales (relacionadas con la agricultura, ganadería, caza y pesca, energía, agua, minería, telecomunicaciones,…).
- Actividades artísticas (relacionadas con el cine, el teatro y el circo, el baile, la música, deporte,...).
En función del epígrafe en el que se enmarque tu actividad, tendrás un IVA aplicable u otro (por haber distintos tipos de IVA activos según el producto que se comercialice). Para encontrar el epígrafe más adecuado para tu empresa, puedes buscarlo en esta tabla publicada por la Agencia Tributaria o directamente descargar el listado completo por si necesitas revisarlo con más detalle.
A modo de avanzadilla, aquí tienes algunos de los epígrafes que conforma la lista, clasificados por secciones. Toda la lista está en el documento enlazado en el párrafo anterior.
Sección primera: ACTIVIDADES EMPRESARIALES
- Energía y agua.
- Minerales no energéticos.
- Comercio mayor, recuperación de productos, intermediarios del comercio, comercio menor, restaurantes, bares, hospedaje, reparaciones.
- Transporte y comunicaciones.
- Servicios financieros, promoción inmobiliaria, servicios a empresas, alquileres.
Sección segunda: ACTIVIDADES PROFESIONALES
- Agricultura, Ganadería, Caza, Silvicultura y Pesca.
- Aeronáutica, Comunicación y Mecánica De Precisión.
- Otras Industrias Manufactureras.
- Construcción.
- Comercio y Hostelería.
Sección tercera: ACTIVIDADES ARTÍSTICAS
- Animadora de fiestas.
- Compañía de teatro y Sociedad anónima.
- Conjunto musical como sociedad limitada.
- Local de un grupo teatro.
- Modelo publicitario.
Diferencia entre actividad empresarial y actividad profesional
El listado es muy amplio, incluye numerosas actividades donde podrías encajar, pero presta mucha atención porque una misma actividad podría encuadrarse a la vez como profesional y empresarial.
Resolver esta ecuación suele ser uno de los problemas más habituales cuando un profesional debe gestionar adecuadamente el IAE, porque llegado el caso el desarrollo de una actividad puede derivar en que, siendo autónomo, la actividad se declare empresarial y no profesional.
En este sentido, debemos distinguir entre actividades profesionales y actividades empresariales. Las profesionales son aquellas que desarrolla una persona física de forma individual, directa y personal. Como ejemplos tienes a abogados, arquitectos, masajistas, dietistas, etc., mientras que las empresariales son las que se ejercen en el entorno una organización, con una infraestructura creada. Un ejemplo son los comerciantes minoristas.
Ante la mínima duda que tengas en este punto, te sugerimos que contactes con un buen asesor fiscal que conozca al dedillo la legislación mejor que nadie y te diga cómo registrar correctamente tu negocio.
Cómo elegir el epígrafe correcto
El epígrafe del IAE es el ‘código’ que describe tu actividad, así que a la hora de elegirlo debes partir de lo que haces y comprobar si se trata de una actividad empresarial, profesional o artística.
Utiliza el buscador de actividades y sus obligaciones tributarias de la AEAT para localizar el grupo/epígrafe en el que mejor encaje tu actividad y consultar las obligaciones asociadas. Si realizas varias actividades, tendrás que declarar todos los epígrafes en el modelo 036 desde el inicio.
¿Qué pasa si no me doy de alta en el epígrafe correcto?
Un epígrafe incorrecto puede hacerte aplicar mal el IVA, el IRPF o las retenciones, y si Hacienda lo detecta podrá exigirte que regularices lo declarado con efectos incluso retroactivos: diferencias, recargos e intereses.
No siempre hay multa a causa de haber elegido mal el epígrafe, pero sí cuando el error cambia tus impuestos. Para corregirlo, tendrás que hacer una modificación censal (036).
Quién está obligado a pagar el IAE y quién está exento
En España, pagan IAE las entidades (sociedades y otras) y los no residentes con establecimiento permanente cuando su importe neto de la cifra de negocios (INCN) es igual o superior a 1.000.000€.
Por su parte, están exentas las personas físicas; las entidades con INCN inferior a 1.000.000€ y las entidades que inician una actividad durante sus dos primeros períodos impositivos.
Cómo darse de alta en el IAE paso a paso
Darte de alta en el IAE no suele ser complicado si sigues un orden y compruebas si estás exento antes de declarar todo bien, solo tienes que seguir este proceso.
- Definir tu actividad y localizar el epígrafe con el buscador de la AEAT.
- Presentar el modelo 036 y marcar tus obligaciones fiscales antes de empezar.
- Presenta el modelo 840 de alta si no estás exento.
- Presentar el modelo 848 con tu INCN cada año.
Una vez lo hayas hecho todo, podrás ponerte manos a la obra para crear la identidad online de tu negocio con nuestro Creador de Páginas Web, ¡te aseguramos que te resultará mucho más sencillo que poner al día toda la burocracia del impuesto IAE!
En conclusión
Como siempre, la normativa está para ajustarse a ella siempre, más cuando en este caso estás determinado el futuro de tu negocio al decirle al Estado a qué te vas a dedicar. Un asesor puede ser clave a la hora de consultar qué epígrafe o epígrafes te tocan. No desaproveches la oportunidad de tener toda la información necesaria.
